Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.2019. Компании удалось отсудить у налоговиков 5 млн налогов.

Против доначислений ФНС выступила компания, которая занимается производством и продажей мебели на ОСНО, которая имела «карманного ИП» на спецрежиме, он же по совместительству владел долей в ООО, вторая часть организации принадлежала его супруге.

Налоговики по результатам проверки доначислили на доход ИП налоги по ОСНО, обвинив его и организацию в незаконном дроблении бизнеса. Но те сумели доказать свою правоту, ключевую роль сыграло грамотно составленное возражение на акт налоговой проверки.

В качестве аргументов в возражении приводилось то, что семейные узы сами по себе не являются поводом для доначислений. Взаимозависимость участников сделок – не доказательство получения необоснованной налоговой выгоды. Она может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что участники сделки используют такую взаимозависимость как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими и иными причинами.

Это следует из обзора судебной практики ВС №2 (утв. Президиумом ВС 06.07.2016). Следовательно, оценке подлежат условия сделок ООО с иными покупателями его продукции, которая в дальнейшем также реализуется в розницу.

Факт взаимозависимости с ИП не повлиял на условия финансово-хозяйственных взаимоотношений рассматриваемых ООО и ИП. В проверяемом периоде организация реализовывала товары и другим контрагентам. При этом средняя цена на реализуемый товар была одинаковой для всех покупателей. Таким образом, взаимозависимость ООО и ИП не повлияла на основное условие договора купли-продажи – цену товара.

Дополнительно в возражении было указано, что ИП формально являлся независимым бизнесменом, это подтверждалось договором аренды офиса. А складские помещения предпринимателю были просто не нужны, для его независимой коммерческой деятельности достаточно наличия только офиса.

Что важно, ООО не было единственным поставщиком ИП, у него были отношения и с другими поставщиками. В возражении бизнесмен напомнил, что определение термина «финансовая подконтрольность» отсутствует как в нормах законодательства о налогах и сборах, так и в постановлении Пленума ВАС №53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (постановление АС Московского округа № Ф05—19271/2016 от 14.12.2016).

Благодаря тому, что семейная пара бизнесменов не собиралась сдаваться и они до последнего отстаивали свои права, суд их поддержал и посчитал аргументы, указанные в возражении, обоснованными, в результате налоговики остались ни с чем.

Остается ли статус ИП при переходе на самозанятость?

Да, если ИП перешел на уплату налога на профессиональный доход, но не снимался с учета как ИП, статус остается. Он по-прежнему числится в ЕГРИП как индивидуальный предприниматель, просто применяет другой налоговый режим. При этом он работает на тех же условиях, что и самозанятые физлица. Налоговая нагрузка и обязанности все те же, что у самозанятых без статуса ИП.

Это значит, что с тех пор, как ИП станет плательщиком НПД, у него пропадает обязанность:

• платить страховые взносы за себя;

• сдавать декларации по доходам;

• применять онлайн-кассу для приема наличных денег;

• принимать безналичную оплату только на расчетный счет.

Такой вот облегченный вариант ИП, который обходится гораздо дешевле. Вам нужно будет просто выдавать чеки на каждую оплату и каждый месяц платить налог по ставке 6%, если клиенты юрлица, и 4%, если физлица.

Напомним, какие ИП могут воспользоваться этими привлекательными условиями.

Кто может быть самозанятым

Условия одинаковы и для физлиц, и для ИП.

1. Нужно работать в одиночку и не иметь наемных работников.

2. Доход за год не должен превышать 2 400 000 рублей.

3. Нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 4 закона 422-ФЗ. Это перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке, добыча и реализация полезных ископаемых.

4. Также нельзя совмещать самозанятость с другими режимами налогообложения и работать по агентским договорам, а также договорам поручения и комиссии. Нельзя оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей за них, за исключением случаев, когда применяется онлайн-касса, зарегистрированная продавцом товаров.

Если ИП в одиночку оказывает услуги, не перепродает чужие товары и укладывается в лимит по доходам, он вполне может перейти на НПД, чтобы экономить на взносах, кассе и не отчитываться по доходам.

«Минус»: при этом не будет пенсионных взносов, а значит, не копятся пенсионные баллы. Но ИП может платить такие взносы в ПФР на добровольной основе.

Что касается взносов на медицинское страхование, то они уже входят в тот налог, который ИП платит с доходов на НПД.

Что если ИП проживает не в регионе эксперимента?

Согласно пункту 1 статьи 2, предприниматель может перейти на самозанятость, если ведет деятельность в одном из экспериментальных регионов. О прописке в законе нет ни слова, речь идет только о месте ведения деятельности. Это вызывает много вопросов. Минфин России в письме №03-11-11/61087 от 13 августа 2019 года разъясняет, что, если предприниматель живет не в регионе эксперимента, но ведет деятельность в одном из регионов эксперимента, он может применять НПД, причем и по отношению к деятельности, которую ведет и в других регионах.

Например, если человек оказывает услуги в Казани, Самаре и Ижевске, он может платить НПД с доходов, полученных не только в Казани, но и в Самаре, Ижевске и любом другом городе. Нужно просто при регистрации указать местом ведения деятельности Казань.

Такие же выводы содержатся в письме ФНС России от 14 июня 2019 года № КЧ-17-3/159, письмах Минфина России №03-11-11/57804 от 1 августа 2019 года и №03-11-11/15310 от 11 марта 2019 года.

А как быть, если ИП оказывает услуги дистанционно, через интернет?

Здесь имеет значение местонахождение самозанятого, а не клиента. Например, если житель Москвы (в эксперимент входит) дистанционно оказывает услуги клиенту из Санкт-Петербурга (в эксперимент не входит), он может применять НПД.

В обратной ситуации, когда житель Санкт-Петербурга оказывает услуги клиенту из Москвы, он применять НПД не может. В этом случае не важно, что клиент находится в экспериментальном регионе, потому что имеет значение местонахождение исполнителя, а не заказчика.

Подтверждение: письмо Минфина РФ от 29 мая 2019 года №03-11-11/38994 и от 6 сентября 2019 года №03-11-11/68809.

Но если тот же житель Питера будет сдавать в аренду свою квартиру в Москве, он может применять НПД, потому что в этом случае будет считаться, что он осуществляет деятельность по сдаче в аренду в Москве (информация ФНС).

Сейчас власти обсуждают возможность распространения НПД на все регионы России, но официально утвержденного решения пока нет.

Как ИП перейти на самозанятость

Порядок для ИП на УСН, ЕНВД и ЕСХН прописан в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26 декабря 2018 года. Нужно сначала зарегистрироваться как плательщик НПД в приложении «Мой налог», а затем в течение месяца отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН. Для этого нужно отправить в ИФНС:

• форму №26.2—8 для УСН;

• форму ЕНВД-4 для ЕНВД;

• форму №26.1—7 для ЕСХН.

Если ИП применял ОСНО, ему нужно просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.

Если ИП «слетит» с НПД, то есть нарушит какие-то ограничения и потеряет право на этот режим, он сможет снова применять УСН, ЕСХН или ЕНВД, если подаст соответствующее уведомление в течение 20 дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Нужно ли перезаключать договоры с клиентами

Если у вас уже есть заключенные договоры с клиентами, после перехода на НПД перезаключать их необязательно, если только не изменились существенные условия. Для вашего клиента в работе ничего не меняется, кроме того, что после перехода на НПД вы будете обязаны на каждую оплату формировать чек в приложении и выдавать его клиенту в бумажном или электронном виде. Без этого чека ваш клиент не сможет включить оплату в расходы, даже если будут другие подтверждающие документы – договор, акт и так далее.

Если существенные условия договора в связи с переходом на НПД меняются, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь как самозанятый ИП перестал был плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20 февраля 2019 года).

Выводы

Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым, не теряя статуса ИП, если он соответствует